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常見問題
什么是稅務稽查,碰上稅務稽查企業怎么填坑?
來源: 作者:常見問題 發表于:2019-11-06 : 16:20:33 瀏覽:160
文章導讀:深圳創業通 今天 稅務稽查是稅務機關代表國家依法對納稅人的納稅情況進行檢查監督的一種形式。稅務稽查的依據是具有各種法律效力的各種稅收法律、法規及各種政策規定, 包括日...
深圳創業通  今天      
       
      稅務稽查是稅務機關代表國家依法對納稅人的納稅情況進行檢查監督的一種形式。稅務稽查的依據是具有各種法律效力的各種稅收法律、法規及各種政策規定,
       包括日常稽查、專項稽查和專案稽查。

     在日常工作中,企業可能涉及稅務風險方面的內容很多,比如發票風險、增值稅風險、往來賬目風險、納稅申報風險等都可能引來稅務稽查。
稅務稽查的重點有哪些?
1、虛開發票
現在國家已經打造了最新稅收分類編碼和納稅人識別號的大數據監控機制,虛開發票一旦被稽查,除了補繳稅款,構成犯罪的,更要承擔刑事責任。
2、公轉私
《關于辦理非法從事資金支付結算業務、非法買賣外匯刑事案件適用法律若干問題的解釋》中明確表示:嚴懲虛構支付結算,公轉私、套取現金,支票套現。
3、騙取出口退稅
稅務總局、公安部、海關總署、中國人民銀行在內的四部門聯合預防和打擊違反稅收法規,采取以假報出口等欺騙手段,騙取國家出口退稅款,數額較大的行為。
4、增值稅零申報
作為一些企業常用的手段,增值稅零申報也是稅務稽查的重點對象。零申報持續時間一旦達到6個月,稅務機關就會對企業展開分析調查,確認企業是否存在隱匿收入等問題。
5、虛列人員工資
針對人員工資,稅務機關會從工資支出憑證、企業職工人數、薪酬標準等方面嚴查工資費用。
6、稅收優惠企業認定
享受稅收優惠政策的企業,也是稅務機關清查的重點。
7、稅負率異常
稅務異常一直以來都是稅務稽查的重點,如果企業平均稅負上下浮動超過20%,稅務機關就會對其進行重點調查。

一、稅收執法全過程記錄

根據該案件特點及執法需要,堅持合法公正、客觀全面的原則,在查辦該案中,該局主要采用了文字記錄對登記立案、檢查取證、審理決定、送達執行、歸檔管理等環節進行全過程記錄。

(一)選案環節
根據相關的核查線索,該局按照《稅務稽查工作規程》的要求立案查處,選案部門通過《稅務稽查案源審批表》《稅務稽查立案審批表》《稅務稽查任務通知書》等文書資料進行了文字記錄。

(二)檢查環節
1.實施檢查:在進戶調查前,為執法人員配備了執法記錄儀和相機,對于取證情況和證據及時攝影攝像固定證據。
執法人員預先進行實地踩點,并通過金稅三期稅收管理系統對涉案企業的經營情況進行了解及記錄,做好事前準備。
在實施檢查階段,采取統一部署、突擊檢查方式,全程采用執法記錄儀對3戶涉案企業的經營場所情況、現場人員、經營資料進行錄像,對經營地址再次進行實地檢查,
并在經營地址現租用人或業主的見證下制作現場筆錄,拍照留存,固定涉案企業走逃失聯的相關證據。

2.詢問涉案人員:使用《詢問通知書》及《送達回證》記錄通知涉案企業的財務人員、辦稅人員、辦公場所業主接受詢問及文書送達情況的相關事項;
使用《詢問筆錄》記錄被詢問人的基本情況、詢問地點、日期、時間、以及具體內容、被詢問人核對筆錄情況。

3.檢查存款賬戶:調查涉案企業的銀行存款賬戶和法定代表人的個人存款賬戶情況,發現涉案企業資金往來存在異常,與上游廣西的進口報關公司無資金往來;
已抵扣的進口專用繳款書即為涉案企業的全部進項,無其他購進和資金支出;在收到下游企業的貨款后,當天或次日便將該筆貨款全額轉入深圳喜慶佳貿易有限公司賬戶,
或以稿費、演出費等勞務收入的名義大額支付給彭麗、倪玉英等人的個人賬號,不符合企業正常經營的常規資金往來。

《稅務行政執法審批表》記錄申請執行檢查存款賬戶的審批過程,通過《檢查存款賬戶許可證明》及《送達回證》記錄向銀行查詢存款賬號流水情況的過程。

4.外調協查:發函協查或派出檢查人員到廣西南寧海關、憑祥海關以及上游廣西的進口報關公司、下游受票企業核查相關情況,
外調檢查發現該三間公司用于申報抵扣的廣西海關進口專用繳款書對應的報關單產品信息均為進口水果(火龍果、山竹等),
深圳海關的海關進口繳款書對應的報關單產品信息為舊履帶式挖掘機,開具增值稅專用發票給下游企業抵扣的產品信息均為電子元件或電子產品零部件,購銷嚴重背離。
5.延長檢查時限:《延長稅收違法案件檢查時限審批表》記錄延長檢查時限理由及審核審批情況。

6.確認調查事實:《稅務稽查工作底稿》記錄該公司的主要違法事實等。檢查人員對有關問題調查取證結束后,制作《稅務稽查報告》,全
面反映檢查過程、結果,提出對稅務稽查對象稅收違法或者其他涉稅問題的稅務處理、處罰建議及依據。

7.移送審理:《稅務稽查案卷文件材料交接簽收單》及《交接清單》記錄檢查人員與審理人員辦理交接手續的情況。

(三)審理環節
1.提出補正或補充調查意見:《補正或補充調查通知書》記錄需要檢查部門對案件予以補正或補充調查的事項。

2.提出審理意見:審理完畢,審理人員提出審理意見,報領導審批。《稅務稽查審理報告》記錄案件的基本情況、檢查人員查明的事實及相關證據、審理認定的事實、處理處罰意見及依據等。
《稅務稽查審理審批表》記錄檢查部門的意見、審理部門的意見及領導審核審批情況等。

3.稽查局集體審理:由于該案件擬提請重大稅務案件審理委員會審理并移送公安機關處理,稽查局召開集體審理會議對該案件進行了集體審理。
《稅務案件集體審理紀要》記錄案件簡況、議定意見、主持人、出席人等情況。

4.提請重大稅務案件審理:由于該案件擬移送公安機關處理,按規定提請重大稅務案件審理。《重大稅務案件審理提請書》記錄提請理由、案件事實及證據指向、被查對象主張及其證據、定性依據及擬處理意見;
《重大稅務案件審理案卷交接單》《證據目錄》記錄稽查局與市局重大稅務案件審理委員會的資料交接情況;《重大稅務案件審理委員會審理意見書》記錄審理委員會意見等。

5.稅務行政處罰告知:審理人員制作《稅務行政處罰事項告知書》,告知其作出稅務行政處罰的事實、理由、依據及其依法享有的陳述、申辯、申請聽證的權利。

6.作出處理處罰決定:審理人員制作《稅務行政處罰決定書》情況。

7.移交執行:審理人員將文書移交執行部門送達執行,并做好簽收手續。制作《稅務行政執法審批表》,完成相關審批流程,然后制作《涉嫌犯罪案件移送書》將案件移送公安機關立案處理,并制作了《執行報告》。

(四)文書送達環節
涉案企業已走逃失聯,稅務登記注冊的經營地址虛假且聯系不上該公司的相關人員,《稅務檢查通知書》《稅務行政處罰告知書》和《稅務行政處罰決定書》等執法文書無法送達。
稅務機關先后采用了留置送達、郵寄送達方式,并保留了相關佐證資料,如現場執法相關記錄或錄像、快遞回單等。
在采取其它方法無法送達文書的情況下,該局通過公告送達方式對上述文書進行送達,并把公告情況以圖片記錄的形式歸檔留存。

(五)資料保存歸檔
對于錄像照片資料,執行人員及時儲存至指定的存儲器,并制作副本光碟歸檔。對于文書資料,如檢查文書、處罰文書、送達回證、現場筆錄等,按時間歸類后,根據相關檔案管理相關規定歸檔保存。

二、稅收執法法制審核

(一)案件一級審理
審理部門接到檢查部門的送審資料后,根據《稅務稽查工作規程》有關審理工作要求進行法制審核。經審理,稽查報告認定的違法事實清楚、證據確鑿、
數據計算準確、資料齊全;案件處理適用的法律、法規、規章正確;案件的調查取證和采取的有關措施符合法定程序;擬定的處理意見適當;稅務文書規范齊全。
經原市局稽查局集體審理,對上述3家公司的違法行為定性為為他人虛開增值稅專用發票行為,分別處以300,000元罰款;由于該三間公司的違法行為涉嫌構成虛開增值稅專用發票罪,
根據有關規定擬移送司法機關處理,并提請市局重大稅務案件審理委員會審理。

(二)團隊審核
由于該三間公司走逃失蹤,涉嫌定性虛開發票的證據要求較高,重大稅務案件審理委員會辦公室召集具有法律職業資格的人員、法律顧問、公職律師組成審核團隊,
集中法律專業團隊的集體智慧,對這三宗虛開案件進行法制審核,研究稅收征管法、刑法修正案、打擊虛開發票的司法解釋等法律法規,重點研究涉嫌定性虛開發票取證是否到位、
是否能夠定性虛開發票、如何對涉嫌定性虛開發票的違法行為進行處罰,是否移送公安機關追究刑事責任。

(三)案件二級審理
經團隊研究審核后,重大稅務案件集體討論委員會辦公室提出了書面審核意見和建議。由于案情重大,在向分管局領導匯報后,啟動重大稅務案件集體討論程序,
并向本局重審委員會各成員單位發出會議審理通知。會議就本案重點問題進行討論,各成員單位發表了自己的意見和建議。經主持人協調各方意見,形成了會議紀要和集體審理意見:
上述3間企業均為走逃(失聯)商貿企業,對于這類涉嫌虛開增值稅專用發票行為的走逃(失聯)企業,具備企業明顯購銷異常、資金流異常、企業注冊經營情況異常、
上游企業異常情形的,可組成綜合優勢證據認定屬于為他人虛開增值稅專用發票的行為,同意稽查局擬處理意見。

三、稅收執法公示

(一)事前公開
統一通過稅收執法公示平臺等門戶網點公開機構設置、稅務行政處罰裁量基準、稅務稽查執法范圍、職權、依據、程序、執法主體、執法人員執法資格等。

(二)事中公開
1.檢查人員在實施檢查前,出示稅務檢查證及《稅務檢查通知書》,并派發《納稅人權利義務告知書》及《稅收執法監督卡》。

2.檢查人員實施詢問前,表明身份并出示稅務檢查證,告知被詢問人本次詢問的事由、接受詢問、申請回避等享有的法定權利、承擔的法定義務和責任。

3.檢查人員檢查涉案企業存款賬戶前,向銀行送達相關文書,并出示稅務檢查證。

4.審理人員作出稅務行政處罰決定前,送達《稅務行政處罰事項告知書》,告知涉案企業享有陳述、申辯、聽證、
申請回避、救濟等法定權利和依法如實納稅、配合稅務機關檢查等法定義務。

(三)事后公開
通過電子稅務局、門戶網站等渠道,對涉案企業的處罰決定信息進行執法結果公示。




創業通商務服務(深圳)公司成立于2002年,是一家經市工商局、市財政局批準成立的財稅顧問服務機構,并取得財政局頒發《代理記賬許可證》。專業提供深圳工商注冊、稅務代理、出口退稅、商標注冊、各類許可證代辦等一站式工商稅務服務。
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